Temes Administratius Comercials: L'IVA

1. L'impost sobre el valor afegit

IVA Suportat: Són les quantitats suportades en les compres. Si compleixen determinats requisits, poden deduir-se (restar-se) de l’IVA repercutit, fent més petita la quantitat a
ingressar.

IVA Repercutit: Són les quantitats repercutides en les vendes. Es calculen aplicant el tipus impositiu sobre el preu

Liquidació a pagar o a retornar:

L'IVA (a pagar o a retornar) es compatibilitza en dos comptes:

- Si és per compensar o retornar: 470 HP Deutor per IVA.
- Si és per ingressar: 475 HP creditor per IVA.

2. Tipus d'IVA

TIPUS D'IVA I EXEMPCIONS APLICABLES A LES DESPESES MÉS COMUNES

TIPUS D'IVA

El tipus d'IVA al que tributen els béns i serveis més significatius per a l'activitat de la Universitat d'Alacant són:

TIPUS SUPERREDUÏT (4%)

• Llibres, diaris i revistes que no continguen única o fonamentalment publicitat (les
publicacions electròniques tributaran al 21%, encara que el seu contingut siga el mateix
que el llibre o revista en paper).

• Partitures, mapes, quaderns de dibuix i altres objectes que únicament puguen utilitzarse
com material escolar, excepte els aparells electrònics.

• Medicament per a utilització en humans.
• Productes alimentosos bàsics (pa comú, llet, formatge, ous, fruites, verdures,
hortalisses, cereals i tubercles)

TIPUS REDUÏT (10%)

• Transport de viatgers.
• Utilització d'autopistes.
• Hotels.
• Restaurants.
• Entrades biblioteques, archius, centres de documentació, museus, galeries d’art,
pinacoteques.
• Espectacles esportius de caràcter aficionat.
• Exposicions i fires de caràcter comercial.
• Especialitats farmacèutiques per a ús en animals.
• Altres productes, material i equip sanitari.
• Llavors, bulbos i esqueixos.
• Aliments, excepte els bàsics, i aigua.
• Serveis de recollida i tractament de deixalles i residus, desratizació i tractament
d'aigües residuals.

TIPUS NORMAL (21%): La resta de béns i serveis no exempts de l'impost.

RÈGIM ESPECIAL DE LES AGÈNCIES DE VIATGES: El proveïdor farà constar en la factura,
petició de l'interessat i sota la denominació quotes d'IVA incloses en el preu, la quantitat
resultant de multiplicar el preu total de l'operació per 6 i dividir per 100 (6%).

Així mateix, haurà de fer constar que les operacions estan subjectes al règim especial de les agències de viatges.

3. Operacions exemptes d' IVA

Concepte:

EXEMPCIONS (El proveïdor sempre ha d'indicar en la factura que l'operació està
exempta d'IVA)

Serveis de docència, prestats per entitats de Dret Públic o privades autoritzades per
l'Estat, les CCAA o altres ens públics per a l'exercici d'aquestes activitats:

Educació de la infància i la joventut, fins al nivell universitari i de postgrau.
Ensenyament d'idiomes.
Formació i reciclatge professional.

Classes particulars, prestades per persones físiques, sobre matèries incloses en els
plans d'estudi de qualsevol nivell educatiu.

Serveis esportius prestats per entitats de Dret Públic, federacions o entitats privades de
caràcter social (no estan exempts els espectacles esportius).

Serveis culturals prestats per entitats de Dret Públic o privades de caràcter social:

Els propis de biblioteques i arxius.
Visites a museus, llocs històrics o parcs naturals.
Cursos, seminaris i congressos.

Serveis professionals (persones físiques) prestats per artistes plàstics, escriptors,
compositors, traductors... Només estaran exemptes les traduccions d'obres originals de
caràcter literari, artístic o científic; per tant, no estaran exemptes, per exemple, les
traduccions d'instruccions tècniques, informes, cartes comercials, contractes jurídics,
etc.

• Segurs i serveis públics postals

Exemples:

Serveis de docència

Classes particulars

Serveis esportius

Serveis culturals

Serveis professionals

Segurs i serveis públics postals

4. OPERACIONS NO SUBJECTES A IVA

Concepte:

Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost.

Exemple:

a) Transmició d'empreses.
b) Entrega de mostres gratuites.
c) Demostracions gratuites per promoure activitats empresarials o profesionals.
d) Serveis per estats per asalariats i empleats a l'empresa per la qual treballem.

5. DIFERÈNCIES ENTRE OPERACIONS NO SUBJECTES I EXEMPTES D'IVA

Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost.

Les operacions exemptes d’IVA són aquelles que, tot i estar subjectes a l’aplicació de l’impost, no se’ls aplica. No s’ha de confondre amb la no subjecció.

En la pràctica significa que hi ha empresaris i professionals que no poden carregar l’IVA en els seves factures, però si que el suporten en les seves compres.

6. EL MODEL 303

Concepte:

Es tracta d'un únic model d'autoliquidació de l'IVA

L'IVA o Impost sobre el Valor Afegit és un tipus d'impost que bàsicament recau sobre el consum i "grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries i les importacions de béns"

Substitueix completament als antics models 300, 320 (IVA grans empreses), 330 (IVA d'Exportadors) i 332 (IVA Exportadors Grans empreses), que ja no podran aplicar-se.

El model 303 té un model anual informatiu d'autoliquidació de l'IVA que és el Model Resum anual (model 390).

Quina funció té:

El model 303, que serà utilitzat per totes les societats mercantils i pels autònoms que cotitzin en el règim general.